Hoe wordt creditrente op een rekening-courant belast in België?

Wanneer je als bedrijfsleider privégeld leent aan je vennootschap, mag de vennootschap jou een marktconforme rente uitbetalen. Deze intrest is voor de vennootschap 100% aftrekbaar als beroepskost en wordt bij de genieter belast aan de bevrijdende roerende voorheffing van 30% (zonder sociale zekerheidsbijdragen of progressieve personenbelasting).

Wat is het risico op herkwalificatie van rente naar dividend (Art. 18 WIB92)?

Conform artikel 18 WIB92 wordt creditrente automatisch geherkwalificeerd naar een dividend indien: (1) de rentevoet hoger ligt dan de marktconforme rentevoet (NBB MFI-statistieken), of (2) het geleende bedrag hoger is dan de som van de belaste reserves bij begin van het boekjaar en het gestorte kapitaal aan het einde van het boekjaar. Binnen deze grenzen blijft de rente fiscaal 100% veilig en aftrekbaar.

Rekening-Courant Rente Calculator België — 30% RV vs 53,5% Loonbelasting

Geld Lenen aan Jouw Vennootschap: De Kracht van de Credit R/C

Wanneer een bedrijfsleider privégelden ter beschikking stelt van zijn vennootschap om werkkapitaal of investeringen te financieren, ontstaat er een creditstand op de rekening-courant. In plaats van dit geld renteloos te laten slapen, mag de vennootschap een marktconforme intrest betalen. Dit is een van de snelste en meest directe manieren om liquiditeiten fiscaal vriendelijk naar het privévermogen over te hevelen.

Credit R/C = Jij leent aan je BV (Positief)

Jij hebt privégeld in de vennootschap gestoken. De BV heeft een schuld aan jou. De BV mag jou hiervoor een marktconforme rente betalen aan slechts 30% roerende voorheffing (zonder 20,5% sociale bijdragen).

Debet R/C = Je BV leent aan jou (Opgelet!)

Jij haalt privégeld uit de BV zonder loon of dividend te boeken. Jij hebt een schuld aan de BV. De fiscus rekent hiervoor een hoge wettelijke fictieve rente (VAA) aan, belast in de personenbelasting tot 53,5%.

De Twee Wettelijke Grenzen tegen Herkwalificatie (Art. 18 WIB92)

De fiscus waakt er streng over dat bedrijfsleiders geen buitensporige intresten uitkeren. Krachtens artikel 18 WIB92 wordt het deel van de rente dat de wettelijke grenzen overschrijdt automatisch geherkwalificeerd naar een dividend (waardoor het niet langer aftrekbaar is in de BV):

De Rente-grens: De toegepaste rentevoet mag de marktrente niet overtreffen. Sinds 2020 verwijst de fiscus hiervoor naar de officiële statistieken van de Nationale Bank van België (MFI-rentevoet voor niet-hypothecaire leningen tot € 1 miljoen aan niet-financiële vennootschappen).
De Bedrag-grens: Het totale voorschot op rekening-courant mag niet hoger zijn dan de som van de belaste reserves bij begin van het boekjaar en het gestorte kapitaal aan het einde van het boekjaar.